Nieuwsbrief - 12-2003
	Schuld-aflossing voor PC-privé is geen negatief loon			Factuur-vereisten
	Navordering wegens ondeugdelijke urenregistratie			Werknemer houdt recht op loon, ook na schorsing
	Vrijwillig betaalde AOW-premie is niet aftrekbaar			Betere bescherming voor particuliere woningkoper
	Geen heffingsrente bij belegen aangifte			Nieuwe regels voor pensioengevend loon
	Kosten anonieme klusjesman niet aftrekbaar

Schuld-aflossing voor PC-privé is geen negatief loon
De aflossing van de schuld voor een PC-privé blijkt niet als negatief loon te kunnen gelden, en is dus niet aftrekbaar.

Een werknemer had in 1998 met haar werkgever een overeenkomst voor een PC-privé gesloten. Op grond daarvan moest zij gedurende drie jaar maandelijks een bedrag betalen aan haar werkgever, waarna de PC haar eigendom zou worden. Ze vertrok echter al na een jaar bij haar werkgever, na betaling van een bedrag ineens voor de resterende termijnen. Ze bracht dit bedrag als negatief loon in aftrek bij haar aangifte inkomstenbelasting 1999. De inspecteur ging daar niet mee akkoord en kreeg onlangs gelijk van het Hof Den Haag. Het Hof vond dat het om de aflossing van een schuld aan de werkgever ging, en niet om negatief loon.

[terug naar boven]

Navordering wegens ondeugdelijke urenregistratie
Een uitspraak van het Hof Den Bosch heeft opnieuw bevestigd hoe belangrijk het is om een goede urenadministratie bij te houden, bij het drijven van een IB-onderneming.

Een belastingplichtige had het met de inspecteur aan de stok over de uren die zij had gestoken in het geven van taalcursussen en tolk-werkzaamheden naast haar vaste baan van twintig uur in de week. De inspecteur stelde in 1999 na een boekenonderzoek vast dat zij over 1997 geen urenspecificatie had bijgehouden. Hij legde dus een navorderingsaanslag op omdat hij vond dat de zelfstandigen-aftrek ten onrechte was verleend.

De belastingplichtige ging in beroep bij het Hof Den Bosch, maar dat vond het urenoverzicht niet gedetailleerd genoeg. Bovendien vond het Hof dat zij te kwader trouw had gehandeld omdat de inspecteur haar al in 1996 diverse malen had verzocht om een goede urenregistratie bij te houden. Daarom handhaafde het Hof de navorderingsaanslag.

[terug naar boven]

Vrijwillig betaalde AOW-premie is niet aftrekbaar
Het basisprincipe van de AOW is dat er 2% per jaar wordt opgebouwd van je vijftiende tot je vijfenzestigste. Dat gebeurt echter alleen als je in Nederland woont. Gastarbeiders die pas op latere leeftijd naar Nederland zijn gekomen (na hun vijftiende) en 'gewone Nederlanders' die langere tijd in het buitenland hebben gezeten, eindigen dus met een AOW-gat. Voor elk gemist jaar wordt er 2% op de uitkering gekort.

In principe is dit oplosbaar door vrijwillig bij te betalen. De desbetreffende premie is echter niet aftrekbaar voor de inkomstenbelasting, omdat de AOW een wettelijke sociale verzekering is, en geen levensverzekering. Aldus het Hof Den Bosch.

[terug naar boven]

Geen heffingsrente bij belegen aangifte
Begin 2001 diende iemand zijn aangifte inkomstenbelasting 1999 in, waarbij hij een fors bedrag (EUR 339.595,-) aan winst uit aanmerkelijk belang opvoerde. De fiscus stelde pas eind 2002 de definitieve aanslag vast, mét EUR 9.856,- aan heffingsrente. De belastingbetaler vond dat deze rente alleen zo hoog was opgelopen doordat de fiscus de aangifte te lang had laten liggen en beklaagde zich hierover bij de Nationale Ombudsman.

De Ombudsman oordeelde dat de fiscus na ontvangst van de aangifte binnen drie maanden een definitieve of nieuwe voorlopige aanslag had moeten opleggen. Hij verwees daarbij naar een besluit van 24 oktober 2001. De klacht van de man was dus gegrond.

Ondanks de gunstige uitspraak van de Ombudsman adviseren we om toch maar om een (nadere) voorlopige aanslag te verzoeken, als zo'n situatie zich voordoet. Dat kan een hoop gezeur voorkomen.

[terug naar boven]

Kosten anonieme klusjesman niet aftrekbaar
Iemand liet haar pand verbouwen door twee klusjesmannen. Ze wilde hun arbeidsloon opvoeren als kostenpost, maar de inspecteur ging daar niet mee akkoord. Hij vond dat de belastingplichtige deze kosten niet aannemelijk had gemaakt en niet had voldaan aan de verplichting om de persoonsgegevens van de klusjesmannen te leveren.

Het Hof Amsterdam vond het ongeloofwaardig dat de vrouw deze gegevens niet had kunnen achterhalen en was ook niet overtuigd van de juistheid van het aantal uren en het uurtarief waarvoor de klusjesmannen gewerkt zouden hebben. Het Hof stelde de inspecteur dus in het gelijk. De Hoge Raad heeft deze uitspraak onlangs bevestigd.

[terug naar boven]

Factuur-vereisten

Met ingang van 1 januari 2004 worden er strengere eisen aan de facturering gesteld; zowel voor datgene wat er op de factuur vermeld moet worden, als voor de zogenaamde uitreikingsplicht. De nieuwe eisen gelden voor alle EU-landen, en zijn onder andere bedoeld om fraude tegen te gaan en controles te vergemakkelijken. Hieronder vatten we de belangrijkste punten voor u samen.

De nieuwe regeling geldt voor alle aan BTW onderworpen ondernemingen en heeft tot gevolg dat de vormgeving van rekeningen, kassabonnen en software (denk aan elektronische facturen) dient te worden aangepast. Let op: ook documenten en berichten die wijzigingen aanbrengen in bestaande facturen, gelden als een factuur (en moeten dus voldoen aan de nummering-vereisten, waarover straks meer).

Welke vormen van facturering zijn toegestaan?
Naast de klassieke vorm van facturering, waarbij de leverancier een papieren rekening uitreikt aan zijn klant, zijn in het nieuwe systeem ook toegestaan:

• self-billing, waarbij -- met wederzijdse toestemming -- de klant zelf de factuur opmaakt;
• outsourcing, waarbij een derde partij de facturering verzorgt;
• periodieke facturering, voor gelijksoortige leveringen of diensten (bijvoorbeeld in de schoonmaak-branche), mits de periode niet langer is dan één maand;
• elektronische facturering (mits de afnemer akkoord gaat), bijvoorbeeld via EDI, of als pdf-bijlage bij een e-mail bericht.

Let op: elektronische facturering is weliswaar toegestaan, maar het is nog lang niet duidelijk hoe dit precies gaat werken, met name bij internationale leveringen. Om er zeker van te zijn dat u uw BTW terugkrijgt, kunt u als afnemer dus beter nog even weigeren om hieraan mee te werken. Voor alle overige leveringen (ook binnenslands) geldt dat u het beste even kunt overleggen met de belastingdienst, voor u eraan begint.

Wie moeten een factuur krijgen?
Bij elke levering hoort een factuur. Bedrijven die tot nu toe alleen facturen uitreikten aan andere bedrijven, maar tevens zaken doen met particulieren of andere niet-BTW-plichtige instanties, moeten ook aan die laatsten een factuur geven (om zwarte inkopen tegen te gaan). En vergeet niet de vooruitbetalingen van andere ondernemers of rechtspersonen (al of niet BTW-plichtig) te bevestigen met een factuur.

Wat moet er op een factuur staan?
De bestaande elementen blijven gehandhaafd:

• de datum waarop de factuur is aangemaakt;
• het factuurnummer;
• de NAW-gegevens van de leverancier en de ondernemer;
• een omschrijving van de geleverde goederen of diensten;
• de datum waarop de levering plaatsvond of de dienst werd verricht;
• de prijzen van de geleverde goederen of diensten;
• het BTW-bedrag in euro's.

Daarnaast worden de volgende elementen verplicht:

• het BTW-identificatienummer van de afzender;
• vermelding BTW-vrijstelling (indien van toepassing);
• vermelding marge-regeling voor gebruikte goederen (indien van toepassing);
• vermelding fiscaal vertegenwoordiger met naam en BTW-id-nummer (als er sprake is van een tussenpersoon bij internationale leveringen);
• vermelding data van vooruitbetalingen (indien van toepassing);
• vermelding toepassing verleggingsregeling en BTW-id-nummer van de afnemer (als de BTW-heffing verlegd is naar de afnemer);
• specificatie van vergoeding, eenheidsprijs en kortingen (om optimaal inzicht te geven in de opbouw van het BTW-bedrag).

Hoe moeten facturen genummerd worden?
Op dit moment bestaat alleen de wettelijke verplichting om elke factuur een nummer te geven. Deze eis wordt aangevuld met de verplichting om facturen te nummeren volgens een oplopende reeks.

Aangezien er geen gaten in de reeks mogen zitten, moeten facturen dus altijd uitgereikt worden. Eventuele correcties moeten met aparte facturen gerealiseerd worden. Bijvoorbeeld een credit-factuur om het hele bedrag op nul te stellen, plus een nieuwe factuur met het juiste bedrag.

[terug naar boven]

Werknemer houdt recht op loon, ook na schorsing
Een werknemer die op non-actief is gesteld heeft nog steeds recht op loon. Dat geldt ook als deze zich ernstig heeft misdragen en de schorsing aan zichzelf te wijten heeft, zo heeft de Hoge Raad onlangs bepaald.

De schorsing van een werknemer behoort volgens de Hoge Raad tot de bedrijfsrisico's. De verplichting om het loon door te betalen bestaat niet als de doorbetaling schriftelijk is uitgesloten door beide partijen. Een dergelijke uitsluiting is echter alleen toegestaan voor de eerste zes maanden van het arbeidscontract.

[terug naar boven]

Betere bescherming voor particuliere woningkoper
Sinds 1 september is de Wet Koop onroerende zaken van kracht. Een particulier die een woning koopt, heeft voortaan drie dagen bedenktijd vanaf het moment van ontvangst van het door beide partijen ondertekende koopcontract. De koper kan deze termijn gebruiken om zich nog eens te beraden over de koop en mag er dan alsnog zonder boete van afzien. Koper en verkoper kunnen ook een langere bedenktijd overeenkomen.

Nieuw is ook dat de koop van een woning voortaan schriftelijk moet worden vastgelegd om rechtsgeldig te zijn. Mondelinge overeenkomsten gelden niet meer.

Verder kan een particulier niet meer worden verplicht tot vooruitbetaling van de koopprijs. Wel kan de eis worden gesteld om 10% van de koopprijs in depot te storten bij de notaris of een waarborg voor dat bedrag af te geven. Dat geldt ook voor particuliere kopers van nieuwbouwwoningen. Deze kopers kunnen bovendien 5% inhouden op de laatste termijn van de aanneemsom en in depot storten bij een notaris, met het oog op gebreken die later pas aan het licht komen. De aannemer ontvangt dit bedrag drie maanden na de oplevering, tenzij de koper het depot wil handhaven omdat nog niet alle gebreken zijn verholpen.

[terug naar boven]

Nieuwe regels voor pensioengevend loon
Als een werknemer in de periode van tien jaar voor de pensioendatum in deeltijd gaat werken (minstens de helft van de voltijdsfunctie) of een lagere functie (demotie) accepteert, dan mag bij de vaststelling van het pensioengevend loon een loonsverlaging buiten beschouwing blijven. Bij demotie mag het pensioengevend loon binnen de tienjaarsperiode verhoogd worden met de loonindex van de bedrijfstak. Bij een deeltijdfunctie mag dit loon evenredig verhoogd worden met de loonindex en het mag worden aangepast aan de loopbaanontwikkeling.

Bij werknemers die in deeltijd gaan werken vóór de tienjaarsperiode is het pensioengevend loon het feitelijk genoten deeltijdsalaris. Dat bepaalt de hoogte van de maximaal aanvaardbare pensioenaanspraken. Het totaal van de opgebouwde aanspraken zal meestal hoger zijn dan dit maximum. Dat vindt de staatssecretaris ongewenst en onredelijk. Hij heeft daarom besloten dat voor de toetsing van de hoogte van de fiscaal maximaal aanvaardbare pensioenaanspraken het feitelijk pensioengevend loon op de pensioendatum door middel van een gewogen deeltijdfactor wordt herberekend naar een hoger aanvaardbaar pensioengevend loon.

[terug naar boven]