Nieuwsbrief - 10-2003
	Identificatie verplicht bij accountant			Fictief loon ook mogelijk naast fulltime baan
	Naheffing voor te laag fictief loon			Waarschuwing voor kantoor aan huis
	Te laat gedeclareerde ziektekosten niet aftrekbaar			Terugwerkende kracht VOF-akte tot begin kalenderjaar
	Beleid voor personeelsfeesten en personeelsreizen verduidelijkt			Maatschap kan stilzwijgend ontstaan
	Eigenwoningregeling voor nieuwbouw verduidelijkt			Poedersoep is maaltijdverstrekking

Identificatie verplicht bij accountant
Op 1 juni 2003 is de Wet Identificatie bij Dienstverlening (WID) van kracht geworden. Deze wet geldt onder andere voor accountants en belastingadviseurs. Daardoor zijn wij nu formeel verplicht om uw identiteit vast te stellen (lees: een kopie van uw identiteitsbewijs bij uw dossier te voegen), voorafgaand aan het verlenen van een nieuwe dienst. Ook als u al jaren klant bij ons bent.

Natuurlijke personen moeten zich identificeren met een paspoort of een rijbewijs. Rechtspersonen moeten zich identificeren met een gewaarmerkt uittreksel van de Kamer van Koophandel (binnenkort ook electronisch te verkrijgen) of een notariële akte. Tevens dient de natuurlijke persoon die de rechtspersoon vertegenwoordigt, geïdentificeerd te worden.

De WID is gelijktijdig ingegaan met de Wet MOT, de meldplicht voor ongebruikelijke transacties. [terug naar boven]

Naheffing voor te laag fictief loon
Een man en zijn partner verrichtten beiden werkzaamheden voor een BV waarin ze een aanmerkelijk belang hadden. Omdat ze geen vergoeding ontvingen, legde de inspecteur een naheffingsaanslag en een boete op. Het Hof Amsterdam was het wel eens met de naheffing maar niet met de boete.

Volgens het Hof had de man niet aannemelijk kunnen maken dat mensen in soortgelijke betrekkingen minder dan EUR 35.395,- verdienen, laat staan dat ze helemaal geen vergoeding krijgen. De boete werd echter vernietigd, omdat de rechter begrip had voor het feit dat de man zijn werk voor de BV niet als een normale dienstbetrekking beschouwde. Bovendien nam het Hof in aanmerking dat het wetsartikel over de regeling voor gebruikelijk loon net nieuw was, op het moment dat de zaak speelde. Daardoor was nog niet iedereen ervan op de hoogte.

Omdat de regeling voor gebruikelijk loon inmiddels niet nieuw meer is, zal de rechter bij meer recente gevallen niet meer zo mild oordelen. De boetes liggen tussen de 10 en 25%, als er sprake is van een eerste vergrijp. Daarna kan de boete oplopen tot zo'n 50%. [terug naar boven]

Te laat gedeclareerde ziektekosten niet aftrekbaar
Let erop dat u uw ziektekosten altijd tijdig declareert bij uw verzekeraar. Want als u te laat bent, valt er ook fiscaal niets meer te halen.

Een verzekerde die zijn facturen indiende na het verlopen van de termijn uit de verzekeringsvoorwaarden, kreeg niets terug. Een poging om deze niet vergoede kosten dan maar als buitengewone lasten op te voeren voor de inkomstenbelasting, liep eveneens spaak. Het Hof Den Haag oordeelde onlangs dat zulke kosten alleen als buitengewone lasten mogen worden opgevoerd als de verzekerde ze door zwaarwegende omstandigheden niet heeft kunnen verhalen op de verzekeraar. [terug naar boven]

Beleid voor personeelsfeesten en personeelsreizen verduidelijkt
Tot nu toe bestond er veel onduidelijkheid over de fiscale consequenties van personeelsfeesten en personeelsreizen. Onder welke voorwaarden mogen werkgevers de kosten aftrekken? Wat is zakelijk en wat niet? Moeten werknemers loonbelasting betalen over sociale verplichtingen? Op dat soort vragen heeft de staatssecretaris nu een antwoord gegeven, in de vorm van een besluit.

Wie het naadje van de kous wil weten, surft naar de website van het ministerie van Financiën (www.minfin.nl) voor een overzicht van alle details. Hieronder beperken we ons tot de hoofdlijnen.

Het basisprincipe is dat personeelsfeesten en personeelsreizen als zodanig worden erkend, wanneer ze openstaan voor ten minste driekwart van een bedrijf (of een bedrijfsonderdeel), en wanneer ze een gezamenlijk karakter hebben.

Als de kosten deels bestaan uit kosten voor maaltijden en overnachtingen in een hotel, en als de kosten voldoende gespecificeerd worden, dan mag de Uitvoeringsregeling Loonbelasting worden toegepast. In de praktijk betekent dat dat werkgevers de kosten mogen aftrekken (als loonkosten) en dat werknemers loonbelasting moeten betalen.

Voor de loonbelasting gelden dit jaar de volgende forfaitaire bijtellingen:

• EUR 1,50 voor een ontbijt;
• EUR 1,50 voor een koffiemaaltijd;
• EUR 3,- voor een warme maaltijd;
• EUR 6,15 voor een overnachting.

Meestal neemt de werkgever de bovenstaande bijtellingen voor zijn rekening. Dat mag, en heeft verder geen fiscale consequenties. [terug naar boven]

Eigenwoningregeling voor nieuwbouw verduidelijkt
De staatssecretaris heeft verduidelijkt onder welke voorwaarden een woning in aanbouw onder de eigenwoningregeling valt. Oftewel: wanneer zijn de hypotheekrente (en de bijkomende kosten) aftrekbaar? Aanleiding voor deze vraag was een woning die in juli 2001 was gekocht, maar die pas begin 2004 zal worden opgeleverd.

Volgens de Wet inkomstenbelasting 2001 is er sprake van een eigen woning als deze in het kalenderjaar van aankoop of in de twee daaropvolgende jaren wordt opgeleverd. Er kan dus maximaal 36 maanden tussen de aankoop en de oplevering zitten. Aan deze voorwaarden werd weliswaar voldaan in het bovengenoemde voorbeeld, maar de eigenwoningregeling geldt pas vanaf 2002 en niet vanaf 2001.

Daarom zijn de rente en de kosten van geldleningen over 2001 niet aftrekbaar in box I. In 2001 behoren de woning en de lening tot de rendementsgrondslag van box III. Vanaf 2002 geldt de eigenwoningregeling wel en is aftrek van de eigenwoningrente over 2002 en latere jaren mogelijk. [terug naar boven]

Fictief loon ook mogelijk naast fulltime baan
Een man die naast zijn fulltime dienstbetrekking vanuit een BV een handeltje dreef in strips en telefoonkaarten, kreeg van de inspecteur een hogere aanslag inkomstenbelasting opgelegd omdat hij zichzelf geen salaris had gegeven. De verhoging was gebaseerd op een fictief loon van EUR 9.076,-.

Het Hof Den Bosch was het daarmee eens. Noch de urenstaten noch het feit dat het uitvoerende werk was uitbesteed, konden het Hof vermurwen. [terug naar boven]

Waarschuwing voor kantoor aan huis
Dat er bij een bedrijfspand afgerekend moet worden over de eventuele boekwinst (bij verkoop van het pand, of staking van het bedrijf) is algemeen bekend. Maar dat zoiets ook kan gebeuren bij kantoor aan huis is minder bekend.

Iemand dreef een administratiekantoor in een werkkamer van zijn eigen huis. Deze kamer rekende hij na een verbouwing tot zijn ondernemingsvermogen. Toen hij de onderneming staakte, kreeg hij daar spijt van en stelde hij dat hij de werkkamer tot zijn privé-vermogen had moeten rekenen, wat fiscaal gunstiger was omdat hij dan niet hoefde af te rekenen over de boekwinst.

Het Hof Amsterdam vond dat de administrateur zijn werkkamer wel degelijk bij het ondernemingsvermogen had mogen tellen. Ook vond het Hof dat de inspecteur de waarde van de werkkamer op het moment van staking terecht op EUR 64.907,- had geschat. Uiteindelijk moest er toen belasting worden betaald over een boekwinst van EUR 27.226,-. [terug naar boven]

Terugwerkende kracht VOF-akte tot begin kalenderjaar
Een VOF die met terugwerkende kracht wordt opgericht, mag maximaal teruggaan tot het begin van het kalenderjaar. Dat heeft het Hof Leeuwarden onlangs bepaald.

Iemand meldde in maart 2000 een eenmanszaak aan bij de Kamer van Koophandel. Een maand later, in april 2000, meldde hij aan de belastingdienst dat hij met zijn vrouw een vennootschap onder firma (VOF) dreef en liet hij een VOF-akte registreren. Daarna wijzigde hij zijn inschrijving bij de Kamer van Koophandel en gaf hij aan dat hij sinds 1 juli 1999 met zijn vrouw een VOF dreef. In hun aangiften inkomstenbelasting over 1999 gingen ze uit van het bestaan van de VOF, maar daar was de inspecteur het niet mee eens.

Het echtpaar ging in beroep bij het Hof Leeuwarden, maar kreeg ook daar ongelijk. Volgens het Hof was de firma-overeenkomst pas in april 2000 opgesteld, na afloop van het kalenderjaar 1999. Bovendien had de man zich aanvankelijk als eenmanszaak laten registreren en had hij pas in 2000 besloten er met zijn vrouw een VOF van te maken.

Volgens een besluit uit 1998 is het mogelijk om met terugwerkende kracht een firma-overeenkomst te sluiten, maar zo'n overeenkomst kan hooguit terugwerken tot het begin van het kalenderjaar waarin die is gesloten. In dit geval dus tot 1 januari 2000. Het Hof vond daarom dat de inspecteur de resultaten van de onderneming in 1999 terecht aan de man had toegerekend. [terug naar boven]

Maatschap kan stilzwijgend ontstaan
Als de vrouw van een ondernemer aantoonbaar management-taken verricht, kan er zomaar een maatschap ontstaan. Dat bewijst een recente uitspraak van het Hof Den Bosch, in een zaak waarin de vrouw van een winkelier arbeidsovereenkomsten opstelde, het lease-contract voor de pin-automaat verzorgde, en de belastingaangiftes tekende.

Zo'n stilzwijgend ontstane maatschap heeft niet alleen fiscale consequenties, maar ook juridische. De vrouw werd daardoor namelijk mede aansprakelijk. [terug naar boven]

Poedersoep is maaltijdverstrekking
Twee ijverige belastingmedewerkers kregen bij de controle van de boekhouding van de gemeente Oude Pekela een bekertje poedersoep uit de kantine-automaat aangeboden. Hun tegenprestatie bestond uit het opleggen van een naheffing van EUR 5.000,-. Volgens hen was er namelijk sprake van een gratis maaltijdverstrekking en daarmee zondigde Oude Pekela tegen de regeling voor kantinemaaltijden.

Kantinemaaltijden worden gewaardeerd op forfaitaire bedragen, eventueel verminderd met eigen bijdragen van de werknemer.

De gemeente Oude Pekela is van plan de naheffing gewoon te betalen. Dat is jammer, want anders had de rechter zich kunnen uitspreken over de boeiende vraag of een kopje poedersoep een maaltijd is of een (onbelast) tussendoortje. [terug naar boven]