|
Fiscaal
Steekproef is ondeugdelijk middel bij BTW-controle
Het Hof Amsterdam heeft beslist dat een BTW-naheffingsaanslag
niet mag worden gebaseerd op een steekproef. Ook vindt het Hof dat
zo'n naheffing niet naar andere boekjaren mag worden doorgetrokken.
Een steekproef door de belastingdienst is volgens het Hof geen juiste
controlemethode in het BTW-systeem, omdat de gecorrigeerde BTW niet
meer nagefactureerd kan worden. Het is immers volslagen onduidelijk
bij wie dat dan zou moeten. Dat betekent dat de BTW voor rekening
van de ondernemer komt, wat strijdig is met het principe van fiscale
neutraliteit dat aan het BTW-systeem ten grondslag ligt..
[terug naar boven]
Spaarpot Vereniging van Eigenaren privé
belast
Heeft u een appartement of een koopflat? Dan bent u waarschijnlijk
lid van een Vereniging van Eigenaren (VvE), die een spaarpot beheert
voor het betalen van groot onderhoud, etc. Uw aandeel in de reserve
van de vereniging moet u opgeven in Box III en telt dus mee voor
de vermogensrendementsheffing.
In een recent besluit heeft de Staatssecretaris aangegeven hoe leden
van een Vereniging van Eigenaren hun aandeel in het vermogen van
de vereniging fiscaal moeten afhandelen:
- elke eigenaar moet zijn of haar aandeel meerekenen bij de rendementsgrondslag
voor Box III, zowel bij een hoofdwoning als bij een tweede woning;
- dat een eigenaar tussentijds niet kan beschikken over de reserve
van de VvE, leidt niet tot een afwaardering. Het aandeel telt
volledig mee;
- een eventuele schuld voor de financiering van een storting behoort
tot Box III en mag dus in mindering worden gebracht op de grondslag;
- de rente over een lening die aangegaan is voor een storting,
is niet aftrekbaar als eigenwoningrente in Box I. Dat kan echter
wél (naar evenredigheid) zodra gelden uit het depot zijn
opgenomen voor onderhoud en/of verbetering van de eigen woning;
- onder bepaalde voorwaarden kan een eigenaar een deel van de
rente op een door de VvE afgesloten lening in aftrek brengen als
eigenwoningrente. Namelijk: als het appartement het hoofdverblijf
is, en als de VvE de lening is aangegaan voor het plegen van onderhoud,
en als de VvE de rente heeft betaald aan de schuldeiser, en als
de eigenaar zijn deel van de rente over de schuld heeft voldaan
aan de VvE.
Het gaat hier om de mening van de Staatssecretaris,
oftewel zijn uitleg van de wet. De rechter denkt er misschien anders
over. Dat zal blijken zodra hier juridische procedures over gevoerd
gaan worden.
[terug naar boven]
Aftrek onderhoud monumenten verduidelijkt
De Staatssecretaris heeft onlangs duidelijkheid gecreëerd over
de aftrekbaarheid van onderhoudskosten van monumentenpanden. In
principe komt het erop neer dat de onderhoudskosten altijd aftrekbaar
zijn (door de eigenaar), ook als het pand verhuurd is.
De regeling ziet er als volgt uit:
- de onderhoudskosten zijn aftrekbaar, of de eigenaar nu zelf
in het pand woont of niet;
- woont de eigenaar zelf in het pand, dan mag hij alleen een afschrijving
opvoeren over de periode waarin het pand als eigen woning in gebruik
is;
- panden die deel uitmaken van een beschermd stadsgezicht (ingeschreven
in een gemeentelijk register) en historische schepen vallen niet
onder de regeling. Het gaat alleen om rijksmonumentenpanden.
[terug naar boven]
Persoonsgebonden aftrek bij overlijden
Buitengewone uitgaven (voorheen 'buitengewone lasten'), zoals
ziektekosten, zijn aftrekbaar in het kader van de persoonsgebonden
aftrek. Wanneer deze aftrek niet volledig benut kan worden in een
jaar, mag het restant worden meegenomen naar volgende jaren. Maar
hoe zit het als de betrokkene overlijdt?
Als de belastingbetaler overlijdt, mag de nog niet benutte persoonsgebonden
aftrek doorgeschoven worden naar een eventuele partner. Had de overledene
geen partner (meer), dan vervalt deze mogelijkheid. De erfgenamen
mogen de aftrek niet terugwentelen naar voorgaande jaren, zo heeft
de Staatssecretaris aangegeven.
[terug naar boven]
Parkeerkaartje moet contant betaald kunnen worden
De gemeente Nijmegen mag geen parkeerautomaten gebruiken die alleen
chip-kaarten accepteren, zo heeft het Hof Arnhem bepaald. Betaling
per chip-kaart is nog onvoldoende gangbaar om het dwingend op te
kunnen leggen, vindt het Hof. Boetes voor het niet kopen van een
parkeerkaartje zouden daarom in strijd met de wet zijn.
Hiermee is de kous overigens nog niet af; de gemeente Nijmegen is
namelijk in cassatie gegaan. Pas als de Hoge Raad zich uitgesproken
heeft, en Nijmegen opnieuw bakzeil heeft gehaald, moeten gemeenten
stoppen met het opleggen van boetes. Ook zullen zij dan alle parkeerders
die bezwaar en beroep tegen een boete hebben aangetekend, moeten
terugbetalen. Bovendien moeten ze dan de parkeerautomaten aanpassen,
wat een enorme financiële strop zou betekenen.
[terug naar boven]
Hoeveel is een geërfde huurwoning waard?
Een bemiddeld echtpaar verhuurde zijn woningen aan de kinderen.
Na het overlijden van het stel ontstond er een geschil met de inspecteur
over de waarde van de woningen. Hij stelde die op 70% van de waarde
in onbewoonde staat, met het argument dat de kinderen wel snel zouden
verhuizen, nu ze in goeden doen waren geraakt door de erfenis. De
kinderen vonden echter dat de huizen gewaardeerd moesten worden
op 50% van de waarde bij verkoop vrij van huur: 60% omdat ze helemaal
niet van plan waren om te verhuizen, en nog eens 10% eraf vanwege
de slechte staat en ligging.
Het Hof Amsterdam gaf geen van beide partijen gelijk en waardeerde
de huizen, zoals gebruikelijk bij verhuurde woningen, op 60% van
de verkoopwaarde vrij van huur.
[terug naar boven]
Tegemoetkoming voor chronisch zieken
Het kabinet heeft een compensatieregeling gemaakt voor minvermogende
ouderen, chronisch zieken en gehandicapten, die veel geld kwijt
zijn aan ziektekosten. De regeling is bedoeld voor mensen die te
weinig inkomsten hebben om hun buitengewone uitgaven volledig af
te kunnen trekken.
De mensen om wie het gaat, kunnen een tegemoetkoming krijgen op
basis van het voor hen geldende belastingtarief, zonder dat ze daarvoor
een aparte aanvraag hoeven in te dienen. De regeling wordt uitgevoerd
door de belastingdienst, die zelf kan uitrekenen wie ervoor in aanmerking
komt (bij het vaststellen van de definitieve aanslag inkomstenbelasting).
Belanghebbenden moeten dus wél hun buitengewone uitgaven
bij de fiscus melden; hetzij via hun belastingaangifte, hetzij met
een T-biljet. De regeling geldt voorlopig voor de belastingjaren
2003 en 2004.
[terug naar boven]
Aftrek eigenwoningrente nieuwbouw verhelderd
De Staatssecretaris heeft een besluit gepubliceerd over de aftrek
van eigenwoningrente bij nieuwbouw-depots. De verschuldigde rente
en kosten van de lening voor de nieuwe woning mogen maximaal twee
jaar worden afgetrokken als eigenwoningrente in Box I. Wel moet
de aftrekbare rente worden verminderd met de rente die het depot
oplevert. Als blijkt dat het depot niet gebruikt zal worden voor
de koop van de woning, vervalt de aftrek.
In principe start de termijn van twee jaar bij de ondertekening
van de koop/aanneem-overeenkomst. Als de lening pas later wordt
afgesloten, start de tweejaarstermijn op het moment dat de woning
notarieel wordt geleverd.
De termijn van 30 jaar voor de renteaftrek van een eigenwoningschuld
begint te lopen in het jaar waarin de rente voor het eerst in aftrek
wordt gebracht in Box I.
[terug naar boven]
Startende ondernemers en ziekenfonds
Zelfstandigen zijn verplicht verzekerd voor het ziekenfonds als
zij gedurende een aantal toetsjaren een inkomen onder de ziekenfondsgrens
hebben. Voor startende ondernemers geldt een aparte regeling, omdat
die net gestart zijn en dus nog geen toetsjaren hebben. In dat geval
geeft de fiscus op basis van een schatting van het inkomen in het
startjaar een verklaring of de starter voldoet aan de voorwaarden
voor de ziekenfondsverzekering. Pas na het opleggen van de definitieve
aanslag inkomstenbelasting over het startjaar is duidelijk of er
sprake is van winst uit onderneming en of de starter inderdaad verplicht
ziekenfondsverzekerd was.
De minister heeft de regelgeving nu zo aangepast dat starters die
achteraf niet verplicht ziekenfondsverzekerd blijken te zijn geweest,
dat jaar tóch onder de ziekenfondsverzekering vallen. De
verzekering eindigt dan met ingang van het volgende kalenderjaar.
[terug naar boven]
Stortingskosten bij contante belastingbetaling
Wie een belastingaanslag contant betaalt op het postkantoor, moet
vanaf 1 december 2003 stortingskosten betalen. Voorheen nam de belastingdienst
deze kosten voor zijn rekening, maar die service is gestopt.
Contante betaling van oude acceptgiro's, herkenbaar aan een blauw
driehoekje linksboven, blijft gratis.
[terug naar boven]
BTW op arbeidsintensieve diensten blijft 6%
De Europese ministers van Financiën hebben besloten om het
experiment met een verlaagd BTW-tarief voor arbeidsintensieve diensten
met twee jaar te verlengen, tot 1 januari 2006.
Dat betekent dat Nederlandse kappers, schilders (als ze woningen
van ouder dan 15 jaar schilderen), fietsenmakers, schoenmakers en
kleermakers slechts 6% BTW in rekening blijven brengen over hun
verrichtingen. Volgens MKB Nederland blijven door deze maatregel
8.500 banen behouden.
[terug naar boven]
PC-regeling minder gunstig
Per 1 januari 2004 is de PC-regeling versoberd. Het basisprincipe
blijft gehandhaafd maar het vrijgestelde bedrag is verlaagd.
De PC-regeling houdt in dat werkgevers hun werknemers belastingvrij
een computer met toebehoren ter beschikking mogen stellen of de
aanschafkosten daarvan belastingvrij mogen vergoeden. De waarde
van de verstrekking of het vergoede bedrag mag in 2004 niet hoger
zijn dan EUR 1.485,- per periode van drie kalenderjaren (was: EUR
2.269,-).
[terug naar boven]
Sociaal
Ongevallenuitkering is geen loon
Een bedrijf had voor zijn werknemers een collectieve ongevallenverzekering
afgesloten. Toen er op een gegeven moment écht een ongeluk
gebeurde, en de verzekering uitkeerde, ontstond er een probleem
met de sociale verzekeringen. Het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen
(Uwv) vond namelijk dat het bedrijf premies moest betalen over de
uitkering, omdat dit 'loon uit tegenwoordige dienstbetrekking' zou
zijn.
Aanvankelijk werd het Uwv in het gelijk gesteld, zowel door de rechtbank
in Leeuwarden als door de Centrale Raad van Beroep (de hoogste rechter
in sociale verzekeringszaken). Alle rechters waren het eens met
het Uwv dat er een duidelijk verband was tussen de ongevallenuitkering
en de arbeid van de werknemer.
Uiteindelijk trok het bedrijf toch aan het langste eind. De Hoge
Raad vond dat een uitkering wegens invaliditeit door een ongeval
géén rechtstreekse beloning is voor verrichte arbeid.
Het is loon uit een vroegere dienstbetrekking, en daarvoor bestaat
geen premieplicht.
[terug naar boven]
Bar-omzet touringcars moet goed bijgehouden
worden
Touringcar-bedrijven moeten loonbelasting afdragen over de bar-omzet,
in de (gebruikelijke) situatie dat de chauffeur de bar zelf mag
runnen. Dat heeft de Hoge Raad al in 1995 bepaald. De Centrale Raad
van Beroep heeft nu bevestigd dat er ook premies werknemersverzekeringen
over de bar-omzet afgedragen moeten worden. Dat vereist dus een
adequate administratie van de omzet.
Bij een looncontrole was gebleken dat een touringcar-bedrijf de
bar-omzet niet administreerde en er geen premies over had ingehouden.
Het bedrijf kreeg een correctienota opgelegd, verhoogd met een boete.
Klagen bij de Centrale Raad van Beroep haalde niets uit: het bedrijf
was er al eerder op gewezen dat de bar-omzet in de loonadministratie
moest worden bijgehouden.
[terug naar boven]
Verzekeringsverklaring werkgevers vervalt
Vanaf 1 januari 2004 hoeven werkgevers geen personeelsgegevens meer
te sturen aan het ziekenfonds. Alle ziekenfondsen gaan namelijk
werken met werknemersgegevens van het Uwv (Uitvoeringsinstituut
werknemersverzekeringen), dat deze informatie elektronisch aanlevert.
Volgens het ministerie van VWS levert dit de werkgevers een lastenverlichting
op van 20 miljoen euro; de ziekenfondsen besparen naar schatting
10 miljoen euro.
Een aantal zaken, zoals overschrijding van de loongrens, moet de
werkgever nog wel rechtstreeks blijven melden aan het ziekenfonds.
Ook moet de werkgever het personeel goed informeren over het ingaan
en beëindigen van een ziekenfondsverzekering, met de bijbehorende
rechten en plichten.
Een brochure met informatie over de wijzigingen vindt u op www.uwv.nl
en www.cvz.nl.
[terug naar boven]
Houd ons op de hoogte van uw MSV- en PLO-perikelen!
Vanaf 1 januari 2004 stuurt het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen
(Uwv) geen herinneringen meer aan accountants over ontbrekende of
foutieve informatie van werkgevers. Alleen uzelf krijgt nog een
herinnering over een niet of onjuist aangeleverde periodieke loonopgave
(PLO) of melding sociale verzekering (MSV).
Wordt een fout niet tijdig hersteld, dan kan het Uwv een boete opleggen.
Het is daarom van het grootste belang dat u alle informatie die
u ontvangt -- van het Uwv, de fiscus, bedrijfstakfondsen en verzekeringsmaatschappijen
-- in kopie doorstuurt naar ons!
[terug naar boven]
Niet gespecificeerde onkostenvergoeding
Onder bepaalde voorwaarden mag een werkgever onbelaste vergoedingen
geven aan zijn werknemers. Maar dan moet wel uit de administratie
blijken dat het om kosten gaat die onder de vergoedingsregeling
vallen.
Een bedrijf dat geen registratie bijhield van de werkelijke kosten
en ook niet kon aangeven op welke dagen werknemers in de werkplaats
of daarbuiten werkten, kreeg van het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen
(Uwv) correctienota's opgelegd. De vergoedingen waren volgens het
Uwv bovenmatig en golden daarom als loon. De Centrale Raad van Beroep
gaf het Uwv daarin onlangs gelijk.
[terug naar boven]
WAZ-aanslag over wachtgeld-uitkering
Een Nijmegenaar kreeg van de gemeente een wachtgeld-uitkering van
EUR 45.378,-. Hij werd daarop gekort omdat hij ook arbeidsinkomsten
genoot als directeur-grootaandeelhouder van een BV; daardoor ontving
hij feitelijk slechts EUR 589,- aan wachtgeld. De inspecteur legde
de man een WAZ-aanslag (Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen)
op, waarbij hij uitging van het maximum premie-inkomen van EUR 38.118,-
minus de basisfranchise van EUR 13.160,- is EUR 24.958,-.
De man ging in beroep en stelde dat de franchise veel hoger had
moeten zijn (EUR 36.715,-) en eiste een verlaging van zijn WAZ-aanslag.
Het Hof Arnhem gaf hem gelijk: de inspecteur was bij het bepalen
van de franchise ten onrechte uitgegaan van het daadwerkelijk door
de man ontvangen wachtgeld, terwijl hij had moeten uitgaan van het
wachtgeldbedrag zonder de korting wegens zijn inkomsten als DGA.
[terug naar boven]
Overig nieuws
Betalen naar het buitenland zonder extra kosten
Wilt u betalingen doen naar het buitenland, en onnodige extra kosten
vermijden? Vraag dan aan degene die u gaat betalen zijn IBAN- en
SWIFT-codes (waarmee zijn bank geïdentificeerd wordt) en vermeld
ze bij uw betaling.
En omgekeerd, als een buitenlandse relatie uw IBAN- en SWIFT-codes
wil weten, kijk dan op www.ibannl.org (of op uw bankafschrift).
[terug naar boven]
Bankklant kan makkelijker van rekening veranderen
Vanaf 2 januari 2004 kunnen rekeninghouders van Nederlandse banken
die hun betalingsverkeer via een andere bank willen regelen, gebruik
maken van de zogenaamde Overstap-service. Deze service zorgt ervoor
dat gedurende 13 maanden alle incassobetalingen en bijschrijvingen
worden doorgezonden naar uw nieuwe rekening. In deze periode houdt
de klant voortdurend toegang tot zijn geld en het betalingsverkeer
gaat gewoon door.
Met deze Overstap-service hopen banken te voorkomen dat zij gedwongen
zullen worden tot de invoering van nummerportabiliteit, oftewel
de mogelijkheid om je oude nummer mee te nemen naar een nieuwe bank.
Dat zou de banken namelijk aanzienlijk meer kosten dan de huidige
oplossing.
De Overstap-service behelst het volgende:
- bijschrijvingen op de oude betaalrekening worden automatisch
geboekt op de nieuwe rekening;
- betalingen via een machtiging (incasso's) worden rechtstreeks
van de nieuwe rekening afgeschreven. De Overstap-service informeert
de incassanten hierover na verwerking van de opdracht;
- op acceptgiro's mag het oude nummer met pen worden vervangen
door het nieuwe nummer;
- de oude bank geeft een overzicht van de opdrachten tot periodieke
overboeking die worden beëindigd. Met dit overzicht kan de
rekeninghouder zelf periodieke overboekingen voor de nieuwe rekening
regelen;
- rente, aflossing en premies van andere producten van de oude
bank worden automatisch van de nieuwe rekening afgeschreven;
- op de rekeningafschriften van de nieuwe bank staat precies vermeld
welke bij- en afschrijvingen via de Overstap-service zijn doorgeleid;
- ongeveer een maand voor de beëindiging van de Overstap-service
wordt de rekeninghouder herinnerd aan de einddatum. Na die datum
worden bij- en afschrijvingen van de oude rekening niet meer doorgeleid.
[terug naar boven]
Slaapdienst telt volledig mee als arbeidstijd
Het Europese Hof heeft bepaald dat wachtdiensten ook gelden als
werk. De tijd die werknemers zoals artsen, verpleegkundigen en brandweermannen
's nachts in wachtdiensten doorbrengen op het werk, telt volgens
het Hof volledig mee als arbeidstijd, ook als de wacht deels slapend
wordt doorgebracht.
De zaak was aangespannen door een Duitse arts-assistent die had
geklaagd over de piket-vergoeding van de gemeente Kiel. Deze werkgever
betaalde tijdens nacht- en weekenddiensten alleen de uren uit waarin
artsen of verpleegkundigen medische handelingen verrichtten. De
tijd die ze slapend doorbrachten in het ziekenhuis beschouwde Kiel
als (onbetaalde) vrije tijd.
Criterium voor het Hof was of een werknemer tijdens een wachtdienst
aanwezig is in het bedrijf of de instelling. Is dat het geval, dan
geldt de gehele wacht als arbeidstijd.
De uitspraak van het Europese Hof is bindend voor alle landen
van de Europese Unie
[terug naar boven]
Is uw bedrijf klein of middelgroot?
Per 1 januari 2004 zijn de bedragen verhoogd waarmee de grens tussen
kleine bedrijven enerzijds en middelgrote bedrijven anderzijds bepaald
wordt. De omvang van het bedrijf (klein of middelgroot) is onder
andere van belang voor het soort jaarverslag dat er gemaakt moet
worden.
Bij kleine ondernemingen wordt de grens EUR 3.650.000,- voor de
activa (was 3,5 miljoen) en EUR 7.300.000,- voor de netto-omzet
(was 7 miljoen), bij middelgrote bedrijven EUR 14.600.000,- voor
de activa (was 14 miljoen) en EUR 29.200.000,- voor de netto-omzet
(was 28 miljoen).
Dit kabinetsbesluit is van toepassing op de jaarrekening, het jaarverslag
en de daaraan toe te voegen gegevens over het boekjaar dat aanvangt
op of na 1 januari 2004.
[terug naar boven]
Wettelijke rente toch verlaagd
De berichten wisselden sterk, maar uiteindelijk is toch besloten
om de wettelijke rente voor niet-handelstransacties per 1 februari
2004 te verlagen van 5% naar 4%.
De wettelijke rente is een percentage dat een schuldeiser krachtens
de wet kan vorderen van een debiteur die niet op tijd betaalt. De
wettelijke rente dient ter vergoeding van de vertragingsschade die
de schuldeiser oploopt. Kort gezegd zal een debiteur de wettelijke
rente moeten betalen wanneer hij, eventueel na een aanmaning, niet
op tijd betaalt. Na een jaar wordt de hoofdsom verhoogd met de wettelijke
rente (rente op rente).
Sinds 1 december 2002 wordt voor de wettelijke rente onderscheid
gemaakt tussen consumententransacties enerzijds en handelstransacties
andrzijds. In het laatste geval gaat het om transacties tussen ondernemingen,
oftewel business to business-transacties. Bij handelstransacties
mag meteen -- dus zonder aanmaning of ingebrekestelling -- de hogere
wettelijke rente in rekening worden gebracht.
Met ingang van 1 januari 2004 is het tarief voor de (hogere) wettelijke
rente voor handelstransacties gedaald van 9,1% naar 9,02%.
[terug naar boven]
Verjaringstermijn personenschade gewijzigd
De laatste jaren zien we steeds meer schadeclaims in verband met
beroepsziekten als stoflongen en asbest-kanker. Het probleem daarbij
is vaak dat dit soort aandoeningen zich pas laat openbaart, waardoor
ze misschien al verjaard zijn. Bovendien kan het soms heel lang
duren voor vast staat hoe ernstig de schade is en wie ervoor verantwoordelijk
is. Daardoor wordt de kans op verjaring nog groter. Voldoende reden
dus voor het aanpassen van de verjaringsregeling
Het mooie van de nieuwe regeling is dat men niet botweg de termijn
verlengd heeft (dan hadden ze immers net zo goed het hele verjaringsprincipe
kunnen afschaffen), maar dat de meter pas begint te lopen wanneer
de schade en de aansprakelijke instantie bekend zijn.
De Eerste Kamer is akkoord gegaan met een wetsvoorstel om de absolute
verjaringstermijn van 30 jaar voor personenschade te laten vervallen.
In de nieuwe wet geldt voor eisen tot schadevergoeding een termijn
van 5 jaar, die pas ingaat als het slachtoffer de omvang van de
geleden schade kent en weet wie ervoor aansprakelijk is.
De wet is alleen van toepassing op schadegevallen veroorzaakt ná
de invoeringsdatum van de wet. Voor asbest-slachtoffers bij wie
de termijn van 30 jaar al is verstreken, biedt de wet dus geen soelaas.
[terug naar boven]
|
