|
Omgebouwde
leningen ter discussie
Zoals bekend is de rente voor consumptief krediet niet
aftrekbaar. Het basisprincipe luidt als volgt: alleen als een lening
bedoeld is voor aankoop, onderhoud of verbetering van de eigen woning,
is de rente aftrekbaar en anders niet. Sinds kort is er echter een
geldverstrekker actief, die claimt dat hij bestaande leningen (voor
de aankoop van een boot of een auto, etc.) zodanig kan ombouwen
dat renteaftrek mogelijk is. Kan dat?
In reactie op Kamervragen heeft de staatssecretaris gemeld dat
deze geldverstrekker de fiscale regels verkeerd heeft geïnterpreteerd.
Dat is niet verboden, en er zal dus ook geen vervolging worden ingesteld,
maar de rente is en blijft niet aftrekbaar. Volgens de staatssecretaris
kan het bedrijf echter wel schadeclaims van ontevreden klanten gaan
krijgen.
Let op: dit is het standpunt van de staatssecretaris.
Indien belastingbetalers het niet eens zijn met dit standpunt, zal
dit ongetwijfeld leiden tot een rechterlijke toetsing.
[terug naar boven]
Regels voor korting op producten
uit eigen bedrijf
Werkgevers mogen werknemers een onbelaste korting geven op producten
van het eigen bedrijf. Zo'n korting is toegestaan als deze hooguit
20% van de waarde in het economisch verkeer bedraagt en per jaar
niet hoger is dan totaal EUR 450,-. Wanneer een werknemer de jaarruimte
van EUR 450,- niet volledig benut, mag hij deze ook gebruiken in
de twee jaar daarna. Dat betekent dat hij in het derde jaar eventueel
een korting kan krijgen van EUR 1.350,-.
De staatssecretaris heeft onlangs een toelichting gegeven op deze
regeling, waarin hij aangeeft dat de 20% per afzonderlijk product
geldt. Een gemiddelde korting van 20% is niet toegestaan.
Verder blijkt de regeling niet van toepassing te zijn op geldleningen
aan het personeel, maar wel op de eventuele kosten die daaraan verbonden
kunnen zijn.
Ook laat de staatssecretaris weten dat het niet per se nodig is
om per werknemer te controleren of de grens van EUR 450,- niet wordt
overschreden. De werkgever mag dit aannemelijk maken aan de hand
van een toets bij een groep werknemers met vergelijkbare functies,
of aan de hand van ervaringscijfers.
[terug naar boven]
Viering bedrijfsjubileum
De staatssecretaris heeft aangegeven wat onder een bedrijfsjubileum
dient te worden verstaan. Dat is: de viering van het feit dat een
organisatie een symbolisch geladen aantal jaar geleden is opgericht,
bijvoorbeeld als er sprake is van een lustrumjaar.
Ook heeft de staatssecretaris aangegeven wanneer een personeelsreis
kan gelden als onderdeel van een jubileum. Voorwaarde is dat de
reis bekend is gemaakt aan het personeel, en dat hij plaatsvindt
in het jubileumjaar of binnen zes maanden na afloop daarvan. Alleen
dan kan de organisator voor de kosten hiervan een beroep doen op
de verhoogde vrijstelling van artikel 42, lid 2 van de Uitvoeringsregeling
Loonbelasting 2001. In 2004 bedraagt de vrijstelling EUR 454,-.
Het besluit geldt zowel voor de loonbelasting als voor de premies
werknemersverzekeringen.
[terug naar boven]
Afkoopsom alimentatie ex-samenwoners
is aftrekbaar
Woonde u samen (maar nu niet meer) en heeft u afgesproken dat u
uw ex-partner een soort eenmalige alimentatie zou geven? Dan is
de desbetreffende afkoopsom bij u aftrekbaar. Dat heeft het Hof
Amsterdam onlangs bepaald.
Volgens de Wet inkomstenbelasting 2001 mag alleen een ex-echtgenoot
zulke afkoopsommen in mindering brengen op het inkomen. Maar dat
is volgens het Amsterdamse Hof in strijd met het beginsel van gelijke
behandeling, te meer omdat de staatssecretaris al in 1994 heeft
aangekondigd deze wettelijke ongelijkheid te zullen wegnemen.
[terug naar boven]
Nieuw besluit vergoeding reiskosten
De staatssecretaris heeft een nieuw besluit uitgebracht over de
vrije vergoeding van reiskosten. Het gaat daarbij met name om gevallen
waarbij meerdere malen per dag heen en weer wordt gereisd tussen
de woning en de arbeidsplaats.
In zulke gevallen mag de werkgever alleen een vergoeding van 18
ct per km geven als er een zakelijk belang bestaat. Naar huis rijden
om thuis te kunnen lunchen, komt bijvoorbeeld niet in aanmerking
voor vergoeding. Wel in aanmerking komen bijvoorbeeld: de ritten
van een storingsmonteur die steeds vanuit huis wordt opgeroepen.
De werkgever moet aannemelijk kunnen maken dat er een zakelijk belang
bestaat.
[terug naar boven]
Geen gratis PC bij dienstfiets
Een Gronings bedrijf dacht een creatieve oplossing te hebben gevonden
voor het afschaffen van de PC-privé-regeling per 27 augustus
2004. Het bedrijf bood zijn personeel bij het aanschaffen van een
fiets (in het kader van de Fietsregeling) een gratis PC aan, bij
wijze van accessoire. Het Ministerie van Financiën heeft laten
weten dat dit niet is toegestaan, omdat de in de Fietsregeling bedoelde
accessoires direct verband moeten houden met de fiets.
[terug naar boven]
Rechtstreeks betaalde pensioenpremies
zijn negatief loon
In principe loopt de betaling van pensioenpremies via de werkgever.
Anders zijn ze niet aftrekbaar voor de loonbelasting. Maar soms
laten werkgevers hun werknemers rechtstreeks pensioenpremies betalen
aan een verzekeraar, voor zogenaamde C-polissen. Zijn die premies
dan aftrekbaar? Ja, maar niet voor lang.
De staatssecretaris heeft onlangs goedgekeurd dat werknemers in
de jaren 2001 tot en met 2004 rechtstreeks betaalde premies mogen
aanmerken als negatief loon bij de aangifte inkomstenbelasting.
Vanaf 1 januari 2005 zijn er echter geen uitzonderingen meer mogelijk
en moeten alle pensioenpremies worden ingehouden via de loonadministratie
van de werkgever. Het is daarom raadzaam nog dit jaar al uw pensioenpolissen
te controleren.
[terug naar boven]
Loonaangiftesysteem verandert in
2006
Op 1 januari 2006 neemt de Belastingdienst de heffing en inning
van de premies voor de werknemersverzekeringen over van het Uitvoeringsinstituut
werknemersverzekeringen (Uwv). Dat betekent een nieuwe -- gecombineerde
-- loonaangifte voor loonheffing en premies werknemersverzekeringen.
Er komt één uniform loonbegrip voor premies werknemersverzekeringen,
uitkeringsloon en fiscaal loon, waarvoor het Uwv en de fiscus nu
nog drie verschillende loonbegrippen hanteren. Alle gegevens die
inhoudingsplichtigen/werkgevers op de nieuwe loonaangifte verstrekken,
worden straks geregistreerd in één polisadministratie.
Inhoudingsplichtigen/werkgevers doen vanaf 2006 aangifte loonheffing
en premies werknemersverzekeringen volgens één nieuwe,
uniforme systematiek, met aangepaste salarissoftware. Bovendien
krijgt iedereen met ingang van 2006 zoveel mogelijk met één
loket te maken bij de Belastingdienst of het Uwv.
Uitgebreide informatie over deze veranderingen is te vinden op
www.loonaangifte2006.nl
of via het Informatiepunt Loonaangifte 2006, tel. 0800 - 023 01
07.
[terug naar boven]
Aanspraak op warme maaltijd is premieplichtig
loon
Vaak heeft horeca-personeel (en personeel in de zorg, etc.) recht
op een warme maaltijd. Dit geldt als loon in natura waarover de
werkgever premies voor de sociale verzekeringen moet afdragen. Geldt
dat ook wanneer de werknemer geen gebruik maakt van dat recht? Ja.
Het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen (Uwv) stuurde
een horecabedrijf een correctienota over de jaren waarin dit niet
gebeurd was bij enkele werknemers. Het bedrijf vond dit onterecht
omdat die werknemers hadden aangegeven dat ze helemaal geen warme
maaltijd wilden. De Rechtbank Groningen gaf het Uwv gelijk. Een
maaltijd behoort in zulke gevallen altijd tot het premieplichtig
loon, of een werknemer er nu wel of niet gebruik van maakt.
Let op: deze uitspraak strekt veel verder
dan warme maaltijden. In álle gevallen waarin werknemers
krachtens hun arbeidsovereenkomst recht (!) hebben op iets, geldt
dat als premieplichtig loon. Dus ook, bijvoorbeeld, als de medewerkers
van een accountantskantoor hun belastingaangifte gratis (of tegen
een gereduceerd tarief) mogen laten controleren door een fiscalist
van het kantoor.
[terug naar boven]
Nieuwe regels voor kinderopvang in
2005
Per 1 januari 2005 treedt de nieuwe 'Wet kinderopvang' in werking.
Het gaat daarbij om de volgende vormen van opvang:
- dagopvang van 0- tot 4-jarigen (oftewel: 'de crèche');
- buitenschoolse opvang voor basisscholieren;
- opvang via een gastouderbureau;
- opvang via een ouderparticipatie-crèche.
Andere vormen van opvang -- zoals opa's, oma's en privé-gastouders
-- zijn vanzelfsprekend toegestaan, maar vallen buiten de wet.
Wat is er nieuw?
Ouders moeten voortaan alles zelf doen: offertes aanvragen,
een overeenkomst sluiten met de gewenste opvanginstantie, en zelf
de facturen betalen. Bedrijfs- en subsidieplaatsen komen te vervallen
en ook de aftrekpost voor kinderopvang in de inkomstenbelasting
verdwijnt. De kosten zullen gedeeld gaan worden door de ouders,
de overheid en de werkgever(s).
Kostenverdeling
In eerste instantie betalen de ouders de rekening. Vervolgens kunnen
zij geld terugvragen van de rijksoverheid (via de belastingdienst)
en van de werkgever(s).
De mate waarin de overheid meebetaalt, is inkomensafhankelijk.
In de praktijk zullen ouders die het niet breed hebben minder kwijt
zijn dan nu, en kapitaalkrachtige ouders juist meer.
Wat de bijdrage van de werkgever(s) betreft:
- als er sprake is van twee werkgevers (dus als beide ouders werken),
betaalt elke werkgever in principe een zesde deel van de kosten.
Deze bijdragen zijn belastingvrij;
- als er sprake is van één werkgever, betaalt die
in principe een zesde deel (belastingvrij). Deze werkgever mag,
als hij dat wil, nog bijpassen tot maximaal een derde deel van
de kosten. Daarboven wordt de bijdrage beschouwd als (belastbaar)
loon;
- als er helemaal geen sprake is van een werkgever, bijvoorbeeld
als iemand zelfstandig ondernemer is, betaalt de overheid een
hogere bijdrage;
- werkgevers zijn niet verplicht om bij te dragen. In dat geval
kunnen ouders een extra overheidscompensatie krijgen.
Overheidscompensatie als de werkgever niet of onvoldoende
meebetaalt
Als er van de werkgeverskant minder dan een derde deel
van de kosten wordt betaald -- bijvoorbeeld als er maar één
werkgever is, of helemaal geen werkgever, of als een werkgever weigert
te betalen -- dan compenseert de overheid een deel van dit tekort.
Deze compensatie komt bovenop de vaste overheidsbijdrage.
Deze compensatieregeling geldt tot en met 2008. In 2009 en daarna
wordt er alleen nog maar gecompenseerd tot een gezinsinkomen van
ca. EUR 45.000,-. Daarboven niet meer.
Alleenstaande ouders
Omdat alleenstaande ouders geen werkgeversbijdrage via
een echtgenoot of huisgenoot kunnen krijgen, komen zij in aanmerking
voor een aanvullende tegemoetkoming van de overheid. Deze tegemoetkoming
bedraagt maximaal eenzesde van de totale kinderopvangkosten. Hij
wordt lager naarmate de werkgeversbijdrage hoger is dan eenzesde
van de opvangkosten.
Studenten, tienermoeders, herintreders, etc.
In bepaalde gevallen neemt de gemeente of het Uitvoeringsinstituut
Werknemersverzekeringen (UWV) de werkgeversbijdrage voor zijn rekening.
Dit geldt onder andere voor studenten, schoolgaande tienermoeders,
herintreders en deelnemers aan een reïntegratietraject.
Bijzondere regeling voor subsidieplaatsen
Ouders die op dit moment gebruik maken van een subsidieplaats
(geheel of gedeeltelijk betaald door de Gemeente) komen in aanmerking
voor een bijzondere regeling. Zij krijgen een verhoging van de 'extra
tegemoetkoming van het Rijk', als hun werkgever niet of onvoldoende
bijdraagt in de kosten. De verhoging van de tegemoetkoming geldt
zolang de soort opvang niet verandert. De regeling loopt tot 2009.
De hoogte van de overheidsbijdrage
- de overheidsbijdrage is inkomensafhankelijk. Hoe meer iemand
verdient, hoe lager de bijdrage;
- de overheidsbijdrage is hoger bij drie of meer kinderen;
- het Rijk draagt bij tot een bepaald uurtarief. Is het uurtarief
van het kindercentrum of gastouderbureau hoger, dan moeten de
ouders zelf de meerkosten betalen;
- er is een tabellenboekje beschikbaar (via www.wbk.nl) waarmee
de hoogte van de overheidsbijdrage berekend kan worden.
Bemiddelingskosten
Werkgevers mogen eventuele bemiddelingskosten voor kinderopvang
niet belastingvrij vergoeden aan hun werknemers. Bemiddeling ten
behoeve van de werkgever, waarvan de werknemer geen voordeel heeft,
is echter wel belastingvrij.
Meer informatie
Op www.wbk.nl zijn verschillende
brochures beschikbaar: voor werkgevers, ouders, gastouders en casemanagers.
[terug naar boven]
|
