Ook dit jaar zijn de mogelijkheden om belasting te besparen
weer verder ingeperkt; zo verdwenen bijvoorbeeld de PC-privéregeling
en de scholingsaftrek. Reden genoeg dus, om zorgvuldig te kijken
naar datgene wat nog wél kan. Een goede timing blijft daarbij
essentieel. Met behulp van onze traditionele Eindejaarstips haalt
u het onderste uit de kan.
Tips voor particulieren
Schenkingsvrijstellingen 2004
Heeft u de belastingvrije schenkingen aan kinderen, kleinkinderen
en goede doelen al benut? De bedragen voor 2004 zijn als volgt:
- jaarlijkse schenking aan kinderen: maximaal EUR 4.243,- per
kind;
- eenmalige schenking aan kinderen (of hun huwelijkspartner, of
hun geregistreerde partner): maximaal EUR 21.209,- per kind. Het
kind moet tussen de 18 en 35 jaar oud zijn, en vóór
1 maart 2005 moet er een schenkingsaangifte worden ingediend (waarin
een beroep wordt gedaan op de vrijstelling);
- schenking door grootouders: maximaal EUR 2.546,- per kleinkind
per 2 jaar;
- schenking aan bijvoorbeeld kerkelijke of charitatieve instellingen:
maximaal EUR 4.243,- per 2 jaar.
U mag natuurlijk altijd meer schenken dan de bovengenoemde bedragen,
maar over het meerdere moet de begunstigde dan wel schenkingsrecht
betalen.
Let op: in 2004 bedraagt het goede-doelentarief in de Successiewet
nog 11%. In 2005 zal dit tarief verlaagd worden naar 8%. Een schenking
nog even uitstellen zou dus kunnen lonen.
[terug naar boven]
T-biljet 1999 en 2000
Tot en met 31 december 2004 kan nog een teruggave van inkomstenbelasting
worden gevraagd voor 1999 en 2000, als het gaat om bedragen van
EUR 454,- of meer. De Belastingdienst zal dan een ambtshalve teruggave
kunnen verlenen. Het nadeel van een ambtshalve teruggave is dat
u niet naar de rechter kunt stappen als u het niet eens bent met
de teruggave.
[terug naar boven]
T-biljet 2001 en later
Tot en met 31 december 2004 kunt u nog een T-biljet voor 2001 (of
voor latere jaren natuurlijk) indienen. Dat is niet alleen zinvol
voor mensen die gedurende een korte periode inkomen hebben genoten,
zoals vakantiewerkers, maar ook als u achteraf recht blijkt te hebben
op een hogere heffingskorting. Deze faciliteiten kunnen van toepassing
zijn als u alleenverdiener of alleenstaande ouder bent geworden.
Alleen bedragen boven EUR 13,- komen in aanmerking voor teruggave.
Waarschuwing: houd er rekening mee dat u bij onnadenkend
indienen van een T-biljet juist een aanslag kunt krijgen, in plaats
van een teruggave. Laat dus tijdig een proefberekening door ons
maken, om te kijken of het zinvol is een T-biljet in te dienen.
[terug naar boven]
Lijfrente-aftrek 2004
Voor lijfrente-premie gelden twee soorten aftrek: de jaarruimte
en de reserveringsruimte. Hieronder vindt u de mogelijkheden.
1. Aftrek in het kader van de jaarruimte is in principe
mogelijk, mits de desbetreffende lijfrente aantoonbaar bedoeld is
ter compensatie van een eventueel pensioentekort. Per geval moet
uitgerekend worden hoeveel er afgetrokken mag worden. Om in aanmerking
te komen voor aftrek in 2004, kunt u de premie nog betalen tot en
met 31 maart 2005, mits de aanslag nog niet onherroepelijk vaststaat.
2. Aftrek in het kader van de reserveringsruimte wordt –
net als bij de jaarruimte – getoetst en moet eveneens per geval
berekend worden. Essentieel is hier dat er teruggekeken wordt naar
de zeven-jarige periode die voorafgaat aan 1 januari 2004 (had u
vanaf 1997 een pensioentekort?). Dat betekent dat u nog dit jaar
moet nagaan of u gebruik kunt maken van deze faciliteit, anders
verliest u een jaar aftrek.
[terug naar boven]
Basisaftrek alsnog benutten
De basisaftrek voor lijfrente-premies bestaat weliswaar niet meer,
maar in sommige gevallen kunt u het uiteindelijke effect daarvan
(het creëren van een vaste aftrekpost) tóch nog realiseren.
Beëindig dus niet rigoureus uw polis! IB-ondernemers kunnen
namelijk hun oudedagsreserve gebruiken voor het aftrekbaar maken
van lijfrente-premies. Meer hierover leest u bij de tips voor ondernemers.
[terug naar boven]
Optimaal beleggen in Box III
Er zijn verschillende mogelijkheden om het belastbare vermogen omlaag
te krijgen. Hieronder laten we zien hoe u dat doet.
Algemene vrijstelling voor iedereen
Van het totale vermogen van de belastingplichtige is EUR 19.252,-
per persoon vrijgesteld. Voor fiscale partners wordt dit bedrag
verdubbeld. Dit wordt het 'heffingvrije vermogen' genoemd.
Algemene vrijstelling voor kinderen
Het heffingvrije vermogen mag verhoogd worden met EUR 2.571,- per
minderjarig kind.
Algemene vrijstelling voor ouderen
Belastingplichtigen die eind 2004 – of bij het eind van de
belastingplicht – 65 jaar of ouder zijn, kunnen onder bepaalde
voorwaarden gebruik maken van de zogenaamde ouderentoeslag (de onderstaande
inkomensgrenzen gelden vóór inachtneming van de persoonsgebonden
aftrek):
- bij een inkomen van maximaal EUR 13.024,- bedraagt de ouderentoeslag
maximaal EUR 25.484,-;
- bij een inkomen boven EUR 13.024,- en maximaal EUR 18.119,-
bedraagt de ouderentoeslag maximaal EUR 12.742,-;
- bij een inkomen boven EUR 18.119,- komt men niet meer in aanmerking
voor ouderentoeslag;
- het vermogen mag (na aftrek van het heffingvrije vermogen) niet
hoger zijn dan EUR 254.784,-.
Bijzondere vrijstellingen
Voor sommige bezittingen gelden bijzondere vrijstellingen:
- bossen, natuurterreinen en onbebouwde gedeelten van aangewezen
landgoederen;
- voorwerpen van kunst en wetenschap, voor zover niet bedoeld
als belegging (bijvoorbeeld: schilderijen die in de kamer hangen);
- voorwerpen die niet van u zijn, maar die u krachtens erfrecht
wel mag gebruiken (bijvoorbeeld: het gebruiksrecht voor moeder
van het zilveren bestek dat de kinderen van vader geërfd
hebben); ook in dit geval mogen de voorwerpen niet bedoeld zijn
als belegging;
- rechten op kapitaalsuitkeringen bij overlijden van u zelf, uw
partner of bloed- en aanverwanten, of op prestaties in natura
voor een begrafenis (bijvoorbeeld: uitvaartverzekeringen), voor
zover het verzekerde kapitaal of de waarde van de polis niet meer
bedraagt dan EUR 6.244,- per persoon;
- rechten op kapitaalsuitkeringen bij invaliditeit, ziekte of
ongeval.
Fiscaal-vriendelijke beleggingen
Maatschappelijke beleggingen en het verstrekken van venture capital
(durfkapitaal) kunnen gebruikt worden om het heffingvrije vermogen
te verhogen met maximaal EUR 51.390,-. Voor beide soorten beleggingen
kan de verhoging apart verkregen worden en bij 'fiscale partners'
-- zoals echtgenoten -- mag het bedrag nog eens verdubbeld worden.
De maximale verhoging van het heffingvrije vermogen komt daarmee
op maximaal vier maal EUR 51.390,- is EUR 205.560,-.
Onder 'maatschappelijke beleggingen' wordt verstaan: beleggingen
in aangewezen groenfondsen en aangewezen sociaal-ethische fondsen.
Onder 'het verstrekken van durfkapitaal' wordt op dit moment verstaan:
een directe belegging in de vorm van een – geregistreerde
en achtergestelde – lening aan een beginnend ondernemer (natuurlijk
persoon of 'kleine' BV).
Let op: naast de verhoging van het heffingvrije vermogen
geldt voor dit soort beleggingen nog een extra heffingskorting van
1,3% over het vrijgestelde bedrag. De heffingskorting mag afgetrokken
worden van de te betalen belasting. Stel dat u EUR 40.000,- maatschappelijk
belegd heeft, en dat u bovendien EUR 40.000,- aan durfkapitaal heeft
uitgezet. Aangezien beide bedragen binnen het maximum van EUR 51.390,-
vallen (en dus vrijgesteld zijn van de vermogensheffing in box III),
mag u nog twee maal 1,3% van EUR 40.000,- in mindering brengen op
uw belastingafdracht. Dat is: twee maal EUR 520,- is EUR 1.040,-.
[terug naar boven]
Schuiven met de WAZ-premie
De WAZ (Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen) is
afgeschaft per 1 augustus 2004, waardoor u geen aanslag meer ontvangt
over 2004. Het kan echter zijn dat u nog wel aanslagen krijgt over
voorgaande jaren. Hoe gaat u daarmee om?
De WAZ-premie is aftrekbaar in het jaar van betaling. Dus als u
dit jaar een aanslag heeft ontvangen, waarin staat dat u de premie
vóór een datum in 2005 moet betalen, dan kunt u zelf bepalen
wat het gunstigste is; dit jaar betalen, of volgend jaar.
[terug naar boven]
Belastingschulden en voorlopige aanslagen betalen
Stel dat u EUR 40.000,- in kas heeft en dat u tevens een belastingschuld
heeft. Dan moet u over die EUR 40.000,- belasting in box III betalen,
want belastingschulden en voorlopige aanslagen mogen niet afgetrokken
worden van het vermogen in box III.
In dit geval is het dus raadzaam om die belastingschuld vóór
het einde van dit jaar te betalen, zodat uw vermogen afneemt en
u minder belasting hoeft te betalen. Verzoek zonodig om een voorlopige
aanslag, om ervoor te zorgen dat er überhaupt iets te betalen
valt.
[terug naar boven]
Vermogensrendementsheffing drukken
De vermogensrendementsheffing in box III is gebaseerd op het gemiddelde
van twee peildata: 1 januari en 31 december. Dus als u al van plan
was om vermogensbestanddelen uit box I of box II te verkopen (een
eigen huis, een ter beschikking gesteld pand, AB-aandelen, etc.),
dan kunt u de verkoop daarvan het beste 'over de jaarwisseling heentillen'.
Anders worden de desbetreffende vermogensbestanddelen op 31 december
bij uw vermogen geteld.
[terug naar boven]
Aandachtspunten
- Rijdt u jaarlijks niet meer dan 500 kilometer privé in
een auto van de zaak, werk dan voor 31 december uw kilometeradministratie
bij.
- Heeft u een testament, controleer dan of dat nog aansluit op
uw huidige situatie.
- Bent u getrouwd (of heeft u een geregistreerd partnerschap),
controleer dan of uw huwelijksgoederenregime nog 'bijgewerkt'
moet worden. Bijvoorbeeld voor wat betreft de verdeling van inkomen,
winst of vermogen. Ga na of de huwelijksvoorwaarden (respectievelijk
de partnerschapsvoorwaarden) eventueel omgezet moeten worden naar
een gemeenschap van goederen of omgekeerd.
[terug naar boven]
Aftrekposten
Datgene wat als aftrekpost in aanmerking komt, maar betrekking
heeft op volgend jaar, mag u al dit jaar betalen en aftrekken (met
uitzondering van vooruitbetaalde rente voor de eigen woning, die
betrekking heeft op een periode die eindigt na 30 juni 2005). Hieronder
geven we enkele mogelijkheden.
Ziektekosten
U kunt overwegen om ziektekosten op dit jaar te laten drukken, teneinde
de bijbehorende aftrekdrempel te overschrijden. Denk daarbij aan
vervroegde betaling of het vervroegd uitvoeren van een geneeskundige
behandeling. Omgekeerd kunt u overwegen om behandelingen of betalingen
juist uit te stellen tot volgend jaar (vooropgesteld dat dat verantwoord
is, natuurlijk).
De drempel voor ziektekosten bedraagt dit jaar minimaal EUR 762,-
per 'fiscale partner' en maximaal EUR 5.936,-, afhankelijk van het
verzamelinkomen van de belastingplichtige en zijn eventuele fiscale
partner.
Het gaat onder andere om de volgende kosten:
- uitgaven voor ziekte, invaliditeit en bevalling;
- bijkomende kosten (ziekenvervoer, medicijnen, beddengoed, etc.);
- tandartskosten;
- brillen;
- dieetkosten;
- ziekenbezoek en eventuele overnachtingen;
- huisapotheek (EUR 23,- per persoon);
- extra gezinshulp (deugdelijke facturen zijn verplicht en aftrekbaar
voor zover de daarvoor geldende drempel wordt overschreden);
- bij de overgang van ziekenfondsverzekering naar particuliere
verzekering geldt een bijzondere regeling.
Let op: de timing van dit soort uitgaven heeft óók
betrekking op de samenstelling van uw huishouden. Als u bijvoorbeeld
verwacht dat uw ouders volgend jaar bij u komen inwonen, kunt u
overwegen om zoveel mogelijk van hun ziektekosten naar volgend jaar
door te schuiven. Dan zijn ze bij u aftrekbaar. Of als u een kind
heeft dat volgend jaar 27 wordt, dan kan het verstandig zijn om
zoveel mogelijk van zijn of haar ziektekosten nog dit jaar te betalen,
zodat ze bij u aftrekbaar zijn.
Voor de fiscus gaat het om de volgende personen:
- uzelf, uw partner en uw kinderen tot 27 jaar;
- inwonende broers, zussen en ouders;
- ernstig gehandicapte personen van 27 jaar of ouder, die tot
het huishouden behoren.
Scholingsuitgaven
Uitgaven voor het volgen van een opleiding of een studie zijn aftrekbaar
als ze betrekking hebben op het verwerven van (meer) inkomen uit
werk en als ze hoger zijn dan EUR 500,-. Het maximaal aftrekbare
bedrag is EUR 15.000,- (of meer, als u voldoet aan een aantal specifieke
voorwaarden).
De volgende uitgaven mogen niet meegerekend worden:
- uitgaven voor levensonderhoud, waaronder huisvesting, voedsel,
drank, genotmiddelen en kleding;
- werk- en studieruimten en de inrichting daarvan;
- reis- en verblijfkosten, waaronder excursies en studiereizen.
Giften
Het kan zinvol zijn om dit jaar nog een aantal giften te doen. Voor
niet-periodieke giften geldt namelijk een drempel van 1% van het
(gezamenlijk) verzamelinkomen vóór persoonsgebonden aftrek,
met een minimum van EUR 60,- en een maximum van 10% van het (gezamenlijk)
verzamelinkomen vóór persoonsgebonden aftrek. Houd er
verder rekening mee dat maximaal 18 eurocent per kilometer aftrekbaar
is als gift, wanneer u autokosten maakt voor een goed doel.
En omgekeerd: als u dit jaar géén kans maakt om
een van de drempels te slechten, dan kunt u overwegen om het betalen
van de rekeningen die u nu heeft liggen, uit te stellen tot volgend
jaar.
[terug naar boven]
Dubbel spaarloon
Vanaf 1 januari 2005 is het niet meer mogelijk om meerdere keren
gebruik te maken van de spaarloonregeling. Dubbel spaarloon doet
zich voor in de situatie dat een werknemer in het kalenderjaar wisselt
van werkgever. Of: als een werknemer tegelijkertijd meerdere dienstbetrekkingen
heeft.
Voor werkgevers gaat het tarief van de eindheffing op het spaarloon
omhoog van 15% naar 20%.
[terug naar boven]
Tips voor ondernemers
Lijfrente-aftrek voor IB-ondernemers
Bent u IB-ondernemer, zoals iemand met een eenmanszaak, een vennoot
in een VOF, of een maat in een maatschap, dan is er voor u een speciale
mogelijkheid voor lijfrente-aftrek.
Zoals u weet bestaat er voor IB-ondernemers de zogenaamde oudedagsreserve
(voorheen de FOR). In essentie is dat het uitstellen van inkomstenbelasting
naar een later tijdstip, wanneer u waarschijnlijk in een lager tarief
valt.
De meeste ondernemers investeren de oudedagsreserve gewoon weer
in hun zaak, maar te overwegen valt om die reserve jaarlijks af
te storten bij een verzekeraar. Er is dan sprake van volledig aftrekbare
lijfrente-premies.
[terug naar boven]
Investeringen vervroegen of uitstellen
Om optimaal te profiteren van de fiscale voordelen, is het raadzaam
om goed na te denken over het tijdstip en de hoogte van uw investeringen.
Misschien moet u bepaalde investeringen vervroegen of juist uitstellen
tot volgend jaar. Houd er verder rekening mee dat alleen bedrijfsmiddelen
vanaf EUR 450,- in aanmerking komen voor investeringsaftrek.
Aandachtspunten:
- hoe hoger het investeringsbedrag, des te lager het aftrekbare
percentage. Bij investeringen boven de EUR 286.000,- per jaar
(bedrag 2004), is geen aftrek meer mogelijk;
- als er sprake is van een samenwerkingsverband, dan is het helaas
niet mogelijk om een grote investering te verdelen over de afzonderlijke
vennoten, om zo een hoger aftrekpercentage te behalen.
[terug naar boven]
Willekeurig afschrijven
Als 2004 het laatste jaar is waarin u recht heeft op startersaftrek,
dan is dit tevens het laatste jaar waarin u investeringen kunt doen
waarop u willekeurig mag afschrijven.
Was u al van plan om nog te investeren, dan is het dus gunstig
om dat dit jaar nog te doen (met een maximum van EUR 286.000,-).
[terug naar boven]
Investeren in Arbo-bedrijfsmiddelen
Per 1 januari 2005 vervallen de regelingen voor willekeurige afschrijving
Arbo-bedrijfsmiddelen en Arbo-afdrachtvermindering. Dus: als u nog
een graantje mee wilt pikken van deze regelingen, doe dat dan voor
het einde van dit jaar. Het zou bijvoorbeeld kunnen gaan om de aanschaf
van anatomisch verantwoorde bureaustoelen.
[terug naar boven]
Investeringsaftrek veilig stellen
Wilt u bepaalde bedrijfsmiddelen waarvoor u ooit investeringsaftrek
heeft genoten weer verkopen, dan kan het gunstig zijn om de verkoop
uit te stellen tot volgend jaar. Want: bij verkoop binnen 5 jaar
na aanvang van het kalenderjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden,
moet de aftrek weer geheel of gedeeltelijk worden bijgeteld. Daarna
niet meer.
[terug naar boven]
Herinvesteringsreserve benutten
Ga na of u nog dit jaar bedrijfsmiddelen moet aanschaffen, om te
voorkomen dat u uw herinvesteringsreserve verspeelt.
[terug naar boven]
Aandachtspunten voor werkgevers
- Controleer voor het einde van dit jaar of uw Uwv-voorschotnota
al is aangepast aan de loonsom van 2004.
- Maak optimaal gebruik van de afdrachtskortingen voor loonbelasting
en premies. Denk daarbij in ieder geval aan: vermindering kinderopvang,
vermindering lage lonen, vermindering onderwijs en ouderschapsverlof
(dit geldt óók voor DGA's en hun echtgenoten!).
- Hebt u dit jaar nieuwe werknemers in dienst genomen, zorg dan
dat u de vereiste identiteitsbewijzen bij uw loonadministratie
bewaart. Anders geldt het dure anoniementarief (52%) voor loonbelasting
en premies.
- Pas op voor vervalste identiteitsbewijzen. We zien ze steeds
vaker opduiken.
[terug naar boven]
Aardige beloningen voor werknemers
Wilt u iets aardigs doen voor uw werknemers, dan zijn daar fiscaal
gezien wel mogelijkheden voor. Hieronder zetten we de belangrijkste
op een rijtje.
Kerstpakket
Vorig jaar kon u geen belastingvrije kerstpakketten sturen, maar
dit jaar weer wel. Om uw werknemers te vrijwaren van loonbelasting
over de wijn, de marmelade en de kalfsragout, kunt u maximaal EUR
35,- per persoon belastingvrij besteden. Hierbij dient u uit te
gaan van de winkelwaarde van het pakket, waarbij in het bedrag van
EUR 35,- de BTW plus de kosten van verpakking en bezorging inbegrepen
zijn.
Werkkamer thuis
U mag bijdragen in de inrichtingskosten van een werkkamer, tot maximaal
EUR 1.815,- per werknemer per vijf jaar. Let overigens wel op de
aanvullende eisen die de wet hierbij stelt.
Loon in natura
Sommige vormen van loon in natura kunnen nog steeds fiscaal aantrekkelijk
zijn. Bijvoorbeeld: een fiets, producten van het eigen bedrijf,
een OV-jaarkaart of een OV-voordeelurenkaart. Voor producten van
het eigen bedrijf gelden een aantal speciale vereisten, die we hieronder
voor u op een rijtje zetten.
Producten van het eigen bedrijf
Werkgevers mogen hun werknemers een onbelaste korting geven op producten
van het eigen bedrijf. Daarvoor gelden de volgende voorwaarden:
- per product mag maximaal 20% korting worden gegeven (ten opzichte
van de waarde van het product in het economisch verkeer);
- per werknemer mag maximaal EUR 450,- per jaar aan korting gegeven
worden.
Hogere kortingen zijn natuurlijk mogelijk, maar die zijn dan wel
belast.
Bijzonderheden:
- geld wordt niet als product beschouwd. Op leningen aan het personeel
mogen dus geen onbelaste kortingen worden gegeven (althans: niet
op de rente. Wel op de eventuele kosten);
- er geldt een bijzondere regeling als de werkgever een rentekorting
verstrekt, terwijl de rente bij de werknemer aftrekbaar zou zijn
geweest (bijvoorbeeld omdat het de eigen woning van de werknemer
betreft);
- de korting moet betrekking hebben op de normale prijs van het
product dus niet op een eventuele uitverkoopprijs;
- onder 'het bedrijf' mag ook een concern verstaan worden. Werknemers
van de ene dochter mogen dus producten met korting kopen van de
andere dochter;
- voor medewerkers van kledingwinkels die verplicht de kleding
van het eigen bedrijf moeten aanschaffen (en dragen), geldt een
speciale regeling.
Spaarloon
In 2004 mag maximaal EUR 613,- aan spaarloon worden uitgekeerd.
Houd er rekening mee dat de werkgever over dit spaarloon 15% loonheffing
verschuldigd is.
Fiets en bromfiets
Met ingang van 2004 bestaat er geen onderscheid meer tussen de belastingvrije
vergoedingen voor verschillende vormen van zakelijk vervoer. Onafhankelijk
van het gebruikte vervoermiddel geldt dit jaar een belastingvrije
vergoeding van 18 eurocent per kilometer. Dus niet alleen voor auto's,
maar ook voor fietsen, brommers en rollators.
Ziektekosten
Kosten die niet gedekt worden door het ziekenfonds, gelden als bijzondere
ziektekosten, die een werkgever belastingvrij aan zijn werknemers
én hun gezinsleden mag vergoeden (mits de werknemers geen recht
hebben op de vergoeding). Kosten die hiervoor in aanmerking komen,
zijn bijvoorbeeld tandartskosten – althans dat deel dat niet
door het ziekenfonds vergoed zou worden – en de steeds populairder
wordende laser-behandeling voor kijken zonder bril of lenzen. Ook
DGA's kunnen van deze faciliteit gebruik maken.
Bedrijfsjubilea en personeelsreizen
Onder bepaalde voorwaarden mag u uw werknemers fêteren, zonder
dat dat fiscale gevolgen heeft. U kunt uw gang gaan tot een maximum
van EUR 454,- per werknemer per jaar. Er volgt dan geen (of slechts
een beperkte) bijtelling voor de loonbelasting.
[terug naar boven]
Altijd nuttig
- Om werk te besparen bij het opstellen van de jaarrekening is
het raadzaam om op 31 december alle tellerstanden te noteren (gas,
licht, water, kilometertellers, warmtemeters, speelautomaten,
kopieermachines, enzovoorts).
- Op de eerste werkdag van het volgend jaar kunt u in principe
alle administraties weggooien die ouder zijn dan 7 jaar (behalve
wanneer het gaat om 'BTW en onroerend goed'; in dat geval geldt
nog steeds 10 jaar).
[terug naar boven]
Let op bij de laatste BTW-aangifte
Verzorgt u zelf uw BTW-aangifte, voorkom dan boetes en rente door
bij de laatste aangifte van dit jaar goed op de volgende punten
te letten:
- correctie BTW privé-gebruik personenauto;
- correctie in het kader van de bedrijfskantineregeling;
- overige correcties, zoals verstrekkingen aan het personeel (denk
aan het kerstpakket!), relatiegeschenken, etc.;
- herziening voorbelasting investeringsgoederen.
[terug naar boven]
BTW besparen bij verkoop bedrijfspand
Stel dat u in de afgelopen tien jaar een nieuw bedrijfspand heeft
laten bouwen waarvoor u destijds BTW-aftrek heeft gekregen. Als
u dat pand rond deze tijd wilt verkopen, waarbij de verkoop is vrijgesteld
van BTW, dan kunt u de verkoop het beste uitstellen tot na 31 december
2004 (vooropgesteld dat het boekjaar gelijk is aan het kalenderjaar).
Dat scheelt u een extra BTW-afdracht. Want gedurende negen boekjaren
volgend op het boekjaar waarin u het pand bent gaan gebruiken, geldt
de zogenaamde herzieningstermijn. Die houdt in dat u voor elk boekjaar
van de resterende herzieningstermijn 10% van de afgetrokken BTW
weer terug moet geven aan de fiscus.
[terug naar boven]
BPM besparen
Als het grijze kenteken inderdaad wordt afgeschaft (hoe zich dat
ontwikkelt is bij het ter perse gaan van deze nieuwsbrief nog niet
duidelijk), dan heeft dat met name invloed op de BPM, oftewel de
belasting op personenauto's en motorrijwielen. Deze belasting bedraagt
ongeveer 40% en hoeft niet betaald te worden voor auto's met een
grijs kenteken.
Dus: mocht u nog grijze bedrijfswagens willen kopen, doe dat dan
vóór 31 december 2004.
[terug naar boven]
Opvolging uitstellen
Bent u van plan om uw bedrijf over te doen aan een familielid? Mogelijk
is het dan verstandig om dat ná 31 december van dit jaar te
doen. Vanaf 1 januari 2005 worden de fiscale regelingen (IB en Successie)
namelijk soepeler.
[terug naar boven]
|
